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年终奖个税计算方法:独立计税和并入综合所得计税

发布时间: 2019-11-13          浏览量:5660

一、现行政策根据

国家财政部 国家税务总《有关本人所得民法改动后相关政策优惠对接难题的通告》(税务总局〔2018〕164号)

全年度一次性奖金(通俗化称年终奖金)的现行政策。住户本人获得全年度一次性奖金,在2021年12月31此前,不并入当初综合所得,以全年度一次性奖金收益除于12月获得的金额,参考《按月计算后的综合所得税率表(下称月度总结税率表)》明确税率和速算扣除数,独立测算缴税。自2022年1月1日起,住户本人获得全年度一次性奖金,应并入当初综合所得测算交纳本人所得税。留意:住户本人获得全年度一次性奖金,还可以挑选并入当初综合所得测算缴税。

计算方法为:应纳税所得额=全年度一次性奖金收益×税率-速算扣除数

住户本人获得全年度一次性奖金,还可以挑选并入当初综合所得测算缴税。

简单点来说:年终奖金能够“独立记税”,还可以“并入综合所得记税”,经营者可自主挑选。

二、独立记税

说白了独立记税,是把年终奖金除于12月获得均值金额,再对比计算后的月度总结综合所得税率表,明确税率和速算扣除数,来测算年终奖缴税额度。

等比级数

一月应缴税所得额

征收率(%

速算扣除数

1

不超出3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的一部分

10

210

3

超过12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的一部分

35

7160

7

超出80000元的一部分

45

15160

三、并入综合所得计税

说白了并入综合所得计税,是对经营者本人的各种各样应纳税额综合所得(备注名称:薪水、薪酬所得;工资薪金所得;稿费所得;特许权所得)综合征缴,通俗化一点说,就是说把年终奖金与别的收益“结合”,随后再说计税。

等比级数

总计预扣预缴税款应缴税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的一部分

3

0

2

超过36000元至144000元的一部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的一部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的一部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的一部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的一部分

35

85920

7

超出960000元的一部分

45

181920

四、实例表明

老李2019年一月工资薪金为18000元,一月“三险一金”专项扣除2000元,一月重点额外扣减2000元。2020年1月取得了全年度一次性奖励金60000元。

(1)独立计税

60000元÷12=5000元,相匹配“按月计算后的综合所得税率表”,适用税率为10%,速算扣除数为210,60000*10%-210=5790元。

(2)划入综合个人所得计税

全年度工资薪金个人所得税应纳税所得额测算:(18000元*12 60000元)-5000元*12-2000元*12-2000元*12=168000元。

对比“综合个人所得个个税税率表”,适用税率为20%,速算扣除数为16920,168000*20%-16920=16680元。

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