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综合性所得(工资薪金/劳务报酬/稿酬/特许权)怎样测算个税

发布时间: 2019-11-13          浏览量:1186

一、实例

老李在甲公司就职,2019年1月-12月一月在甲公司获得工资薪金收入16000元,无免税政策收入;一月交纳三险一金2500元,从1月刚开始享有孩子教育和赡养父母重点额外扣减总共为3000元,无别的扣减。此外,2019年3月获得劳务报酬收入3000元,稿费收入2000元,6月获得劳务报酬收入30000元,特许权收入2000元。

二、工资薪金预扣预缴

根据国税总局公示2018年第61号要求,纳税人向住户本人付款薪水、薪酬个人所得时,理应按照总计预扣法测算预扣税金,并按月申请办理缴纳申请,可用个税预扣率表一

等比级数

总计预扣预缴应纳税额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超出36000元的一部分

3

0

2

超过36000元至144000元的一部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的一部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的一部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的一部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的一部分

35

85920

7

超出960000元的一部分

45

181920

劳务报酬所得预扣预缴测算全过程以下:

2019年1月:

1月总计预扣预缴应纳税所得额=16000-5000-2500-3000=5500元,相匹配征收率为3%。

1月应预扣预缴税额=5500×3%=165元

2019年1月,甲公司在发放工资阶段预扣预缴个人所得税165元。

2019年1月-6月,预扣预缴个人所得税均为165元。

2019年7月:

7月总计预扣预缴应纳税所得额=16000×7-5000×7-2500×7-3000×7=38500元,相匹配征收率为10%。

7月应预扣预缴税额=(38500×10%-2520)-165*6=340元

2019年7月,甲公司在发放工资阶段预扣预缴个人所得税340元。

2019年8月:

8月总计预扣预缴应纳税所得额=16000×8-5000×8-2500×8-3000×8=44000元,相匹配征收率为10%。

8月应预扣预缴税额=(44000×10%-2520)-165*6-340=550元

2019年8月,甲公司在发放工资阶段预扣预缴个人所得税550元。

依照所述方式依此类推......

三、工资薪金、稿费、特许权个人所得的预扣预缴

等比级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过20000元的

20

0

2

超过20000元至50000元的一部分

30

2000

3

超出50000元的一部分

40

7000

测算全过程以下:

1.2019年3月,获得工资薪金收益3000元,稿费收益2000元。

(1)劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每一次收益-800元=3000-800元=2200元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=2200×20%-0=440元

(2)稿费所得预扣预缴应纳税所得额=(每一次收益-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元

稿费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=840×20%=168元

刘先生3月劳务报酬所得预扣预缴本人所得税440元;稿费所得预扣预缴税额本人所得税168元。

2.2019年6月,获得工资薪金30000元,特许权所得2000元

(1)劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每一次收益×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=24000×30%-2000=5200元

(2)特许权所得预扣预缴应纳税所得额=(每一次收益-800元)=(2000-800元)=1200元

特许权所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=1200×20%=240元

刘先生6月劳务报酬所得预扣预缴本人所得税5200元;稿费所得预扣预缴税额本人所得税240元。

四、综合性所得年度汇算清缴

等比级数

总计预扣预缴应纳税所得额

预扣率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的一部分

3

0

2

超过36000元至144000元的一部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的一部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的一部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的一部分

30

52920

6

超出660000元至960000元的一部分

35

85920

7

超出960000元的一部分

45

181920

(1)年收入额=薪水、薪酬所得收入+工资薪金所得收入+稿费所得收入+特许权所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元

(2)综合性所得应缴税所得额=年收入额-6万余元-专项扣除-重点额外扣减-依规明确的别的扣减=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元

(3)应纳税额=应缴税所得额×征收率-速算扣除数=95120×10%-2520=6992元

(4)预扣预缴税额=薪水、薪酬所得预扣预缴税额+工资薪金所得预扣预缴税额+稿费所得预扣预缴税额+特许权所得预扣预缴税额=4080+(440+5200)+168+240=10128元

(5)本年度汇算需补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元,

年度汇算清缴应退税额3136元。

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