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有关企业年金、职业年金的个税计算方法-个税计算器

发布时间: 2019-11-13          浏览量:6094

一、有关企业年金、职业年金的个税计算方法

  本人超过國家要求的法定退休年龄,领取的企业年金、职业年金,合乎《国家财政部、人力资源管理劳动部、国税总局有关企业年金、职业年金个税相关难题的通告》(税务总局〔2013〕103号)要求的,不划入综合性个人所得,足额独立测算应纳税款。在其中按月领取的,可用月度总结税率表测算纳税;按季领取的,均值平摊记入各月,按一月领取额可用月度总结税率表测算纳税。

  本人因出国居住而一次性领取的年金个人帐户资产,或本人身亡后,其特定的收益人或遗嘱执行人一次性领取的年金本人余额,可用综合性个人所得税率表测算纳税。对本人除所述独特缘故外一次性领取年金个人帐户资产或账户余额的,可用月度总结税率表测算纳税。

二、个人所得税税率表

等比级数

全月应纳税收入额

征收率(%

速算扣除数

1

不超出3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的一部分

10

210

3

超过12000元至25000元的一部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的一部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的一部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的一部分

35

7160

7

超出80000元的一部分

45

15160

三、实例表明

  住户经营者李某于2018年离休。2019年4月份,李某自某车险公司处获得2019年第一季度企业年金3000元,职业年金12000元,本月退休金4500元,假定李某的企业年金在企业缴纳全过程中未缴税,则李某4月份收益应纳的个税为:

  本月退休金4500元免税政策。

  3000元企业年金及12000元职业年金依照税务总局〔2013〕103号要求,分摊为三个月的收益,不扣减规范扣减花费,足额依照征收率计税税金,则领到的企业年金、职业年金应纳的税金为:

  企业年金:3000÷3(分摊月份数)×3%×3(分摊月份数)=90元;

  职业年金:(12000÷3(分摊月份数)×10%-210)×3(分摊月份数)=570元。

  全年度应纳税所得额与举例说明7中一致:

  企业年金:90*4=360元

  职业年金:570*4=2280元

  这儿留意一个难题,要不是因出国居住、本人身亡承继的缘故而一次性领到企业年金或职业年金,会可用月度总结税率表,而并不是年税率表,那样由于级距的提升,税率也会提升而担负一大笔附加的税金。

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